IL NUOVO REGIME FISCALE PER GLI ENTI DEL TERZO SETTORE - FISSATE NUOVE SCADENZE

Ai gentili Clienti,

Il D.L. n. 84/2025, pubblicato sulla G.U. n. 138 del 17 giugno 2025 e convertito con L. n. 108/2025, introduce disposizioni urgenti in materia fiscale e ufficializza, agli articoli 8 e 14, l’entrata in vigore dal 1° gennaio 2026 del nuovo regime fiscale previsto dal Codice del Terzo settore (D.Lgs. n. 117/2017) e per le imprese sociali (D.Lgs. n. 112/2017).

L’articolo 8 modifica il comma 2 dell’art. 104 del D.Lgs. 117/2017, rimuovendo il precedente vincolo dell’autorizzazione della Commissione europea, in seguito alla comfort letter ricevuta dalla DG Concorrenza UE. La norma stabilisce che le disposizioni del Titolo X si applicano agli enti iscritti nel Registro Unico Nazionale del Terzo settore (RUNTS) a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025. Pertanto, gli enti con esercizio coincidente con l’anno solare applicheranno il nuovo regime a partire dal 1° gennaio 2026, mentre gli enti con esercizio a cavallo d’anno (es. 1° settembre 2025–31 agosto 2026) potranno adottarlo solo a partire dal nuovo esercizio (1° settembre 2026–31 agosto 2027). In tale periodo continuano a trovare applicazione le disposizioni fiscali previgenti, inclusa la L. 398/1991 per le associazioni sportive dilettantistiche.

L’articolo 14 estende lo stesso principio alle imprese sociali, prevedendo che le disposizioni degli articoli 16 e 18 decorrono dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025, indipendentemente dalla mancata autorizzazione formale della Commissione europea.

Le principali novità fiscali che entreranno in vigore dal periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2025 comprendono: il regime non commerciale delle attività di interesse generale (art. 79, c. 2-bis), il regime forfettario per ETS non commerciali (art. 80), e i regimi fiscali specifici per OdV, enti filantropici e APS (artt. 84-86), definendo con chiarezza scadenze e decorrenze per tutti gli enti del Terzo settore.

Rimaniamo disponibili per eventuali approfondimenti.

Cordialità.

Studio Bellamacina